【个人所得税计算例题及答案】在日常生活中，个人所得税的计算是每位纳税人需要了解的重要内容。为了帮助大家更好地掌握个税计算方法，本文通过几个典型例题，结合最新的个税政策，详细说明如何计算应纳税所得额及实际应缴纳的税款。
一、基本计算公式
个人所得税的计算主要依据以下公式：
> 应纳税所得额 = 累计收入 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 起征点（5000元/月）
> 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
其中，适用税率和速算扣除数根据应纳税所得额的不同区间而变化，具体如下表所示：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| 1 | 不超过36000 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000至144000 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000至300000 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000至420000 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000至660000 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000至960000 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000 | 45 | 181920 |
二、例题与解答
例题1：
小王月工资为12000元，无专项附加扣除，每月社保公积金扣除2000元。
计算过程：
- 收入：12000元
- 专项扣除：2000元
- 专项附加扣除：0元
- 起征点：5000元
应纳税所得额 = 12000 - 2000 - 5000 = 5000元
查表得知，5000元属于第1级，适用税率3%，速算扣除数0。
应纳税额 = 5000 × 3% - 0 = 150元
答案： 小王当月应缴纳个人所得税150元。
例题2：
李女士月工资为25000元，有子女教育专项附加扣除1000元，每月社保公积金扣除3000元。
计算过程：
- 收入：25000元
- 专项扣除：3000元
- 专项附加扣除：1000元
- 起征点：5000元
应纳税所得额 = 25000 - 3000 - 1000 - 5000 = 16000元
查表得知，16000元属于第2级，适用税率10%，速算扣除数2520。
应纳税额 = 16000 × 10% - 2520 = 1600 - 2520 = -920元（即不纳税）
答案： 李女士当月无需缴纳个人所得税。
例题3：
张先生年收入为24万元，全年无专项附加扣除，每月社保公积金扣除3000元。
计算过程：
- 年收入：240000元
- 月收入：240000 ÷ 12 = 20000元
- 专项扣除：3000元/月 × 12 = 36000元
- 专项附加扣除：0元
- 起征点：5000元/月 × 12 = 60000元
应纳税所得额 = 240000 - 36000 - 60000 = 144000元
查表得知，144000元属于第2级，适用税率10%，速算扣除数2520。
应纳税额 = 144000 × 10% - 2520 = 14400 - 2520 = 11880元
答案： 张先生全年应缴纳个人所得税11880元。
三、总结表格
| 姓名 | 月收入（元） | 专项扣除（元） | 专项附加扣除（元） | 起征点（元） | 应纳税所得额（元） | 适用税率（%） | 速算扣除数（元） | 应纳税额（元） |
| 小王 | 12000 | 2000 | 0 | 5000 | 5000 | 3 | 0 | 150 |
| 李女士 | 25000 | 3000 | 1000 | 5000 | 16000 | 10 | 2520 | 0 |
| 张先生 | 20000 | 3000 | 0 | 5000 | 144000（年） | 10 | 2520 | 11880 |
通过以上例题可以看出，个人所得税的计算涉及多个因素，包括收入水平、专项扣除、专项附加扣除等。建议纳税人根据自身情况，合理申报各项扣除项目，以减少应纳税额。
